ПДВ для ФОП — найскладніша частина української податкової системи. У 2026 загальна ставка залишається 20%, з 0% для експорту і 7% для медичних/освітніх послуг. Якщо ваш оборот перевищує 1 млн грн на рік — реєстрація платником ПДВ стає обов’язковою, інакше штраф у розмірі 25% від суми, нарахованої без ПДВ. Більшість ФОП на 2 групі ЄП взагалі не мають справи з ПДВ, але для 3 групи з варіантом «3% + ПДВ» це щоденна реальність. У цьому гайді — повний розбір ПДВ для українського ФОП у 2026: коли обов’язково, як зареєструватися, як вести облік, які є переваги і як уникнути типових помилок.
Що таке ПДВ і кому з ФОП він стосується
Податок на додану вартість (ПДВ) — непрямий податок, що нараховується на ціну товару/послуги при кожній транзакції. Платник ПДВ:
- Виставляє рахунки клієнтам з 20% (або іншою ставкою) зверху
- Отримує від клієнтів цей ПДВ і передає до бюджету
- Має право вирахувати ПДВ зі своїх власних закупівель (вхідний ПДВ)
- Кожен місяць подає декларацію ПДВ і реєструє податкові накладні в Єдиному реєстрі
ФОП на 1 і 2 групі ЄП ніколи не є платниками ПДВ — це принципово несумісне. ФОП на 3 групі обирає при реєстрації один з двох варіантів: 5% від обороту без ПДВ, або 3% від обороту + 20% ПДВ.
Коли ФОП ОБОВ’ЯЗКОВО має реєструватися платником ПДВ
Згідно зі ст. 181 Податкового кодексу України, обов’язкова реєстрація:
- Якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищив 1 000 000 грн. Це універсальний поріг для всіх ФОП на загальній системі.
- Якщо ФОП на 3 групі обрав варіант «3% + ПДВ» при реєстрації або при переході на 3 групу.
- Якщо ФОП імпортує товари в Україну для подальшої реалізації — реєстрація з моменту початку імпорту.
Що буде за невчасну реєстрацію:
- Штраф 25% від суми операцій, проведених без реєстрації
- Донарахування ПДВ за всі ці операції
- Нарахування пені за кожен день з моменту, коли мали зареєструватися
Коли реєстрація платником ПДВ ВИГІДНА (добровільна)
ФОП на загальній системі або 3 групі може зареєструватися добровільно (поріг 1 млн не досягнутий). Це вигідно у таких випадках:
1. Ви експортуєте послуги/товари
На експорт ПДВ становить 0%, але вхідний ПДВ (з ваших закупівель) ви можете повертати з бюджету. Для IT-аутсорсингу з оборотом 2 млн грн/рік це може дати 100-200 тис. грн поверненого ПДВ.
2. Ваші клієнти — переважно ПДВшники
Якщо ви виставляєте рахунок ТОВ на загальній системі, вони можуть взяти ваш ПДВ у податковий кредит. Без вашого ПДВ для них ваші послуги дорожчають на 20%, і вони не куплять. З ПДВ — все їх влаштовує.
3. У вас великі закупівлі з ПДВ
Якщо ви закуповуєте товари у ПДВшних постачальників і перепродаєте без переробки — без статусу ПДВшника ви «з’їдаєте» 20% маржі. Зі статусом — повертаєте.
Ставки ПДВ в Україні у 2026
| Ставка | Коли застосовується |
|---|---|
| 20% | Стандартна ставка на більшість товарів і послуг |
| 14% | Деякі сільгосппродукти (м’ясо, молоко, зерно — у певних випадках) |
| 7% | Медичні препарати, медичні вироби, окремі освітні послуги |
| 0% | Експорт товарів і послуг, міжнародні перевезення |
| Звільнення | Окремі види діяльності за ст. 197 ПКУ (наприклад, грошові перекази банків, операції з цінними паперами) |
Як зареєструватися платником ПДВ
- Подайте заяву за формою 1-ПДВ в податкову за місцем реєстрації
- Через електронний кабінет: увійдіть на cabinet.tax.gov.ua з електронним підписом, оберіть «Заяви/Запити» → «1-ПДВ»
- Прикладіть документи, що підтверджують перевищення порога 1 млн (виписки рахунків, декларації за попередні періоди)
- Вкажіть бажану дату реєстрації — не раніше ніж через 10 днів після подачі
- Дочекайтесь рішення — 5-10 робочих днів
- Отримайте ІПН платника ПДВ (12-цифровий індивідуальний податковий номер)
З моменту реєстрації ви — повноцінний платник ПДВ зі всіма правами і обов’язками.
Облік ПДВ для ФОП — основи
Книги обліку
Платник ПДВ веде:
- Книгу реєстрації виданих податкових накладних
- Книгу реєстрації отриманих податкових накладних
- Розрахунок коригування — для змін в уже виданих накладних
У 2026 ці книги електронні — формуються автоматично у вашій бухгалтерській системі (BAS, M.E.Doc, KeyCRM).
Податкові накладні
Це основний документ платника ПДВ. На кожен факт продажу ви виписуєте податкову накладну (ПН) і реєструєте її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) протягом 15 робочих днів.
Що містить ПН:
- Дата і номер
- Реквізити продавця і покупця
- Опис товарів/послуг з кодами УКТЗЕД
- Кількість, ціна без ПДВ, ставка ПДВ, сума ПДВ, загальна сума
Декларація ПДВ
Подається щомісяця, не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним. Тобто декларація за лютий 2026 — до 20 березня 2026.
Сплата ПДВ — протягом 10 календарних днів після подання декларації (тобто до 30 числа того ж місяця).
Електронний адміністрування ПДВ і Casino
З 2015 року в Україні діє Система електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ). Принцип:
- У вас на спецрахунку акумулюється «реєстраційний ліміт» (РЛ) — максимальна сума ПДВ, яку ви можете включити у свої видані ПН
- РЛ збільшується від отриманих вхідних ПН, від вашої сплати ПДВ до бюджету, від зареєстрованих імпортних накладних
- РЛ зменшується від виданих вами ПН (на суму ПДВ у них)
- Якщо ваш РЛ нижчий за необхідну суму — ви не можете зареєструвати ПН і фактично не можете продати товар
На практиці РЛ — це “застава”, яка вирівнюється на нулі для ваших операцій. Реальна проблема виникає на старті бізнесу: коли у вас ще нема вхідного ПДВ, а вже треба видати ПН.
Типові помилки ФОП-платника ПДВ
- Невчасна реєстрація. Перевищили 1 млн оборот, але не зареєструвалися — штраф 25% від усіх «понадлімітних» операцій.
- Несвоєчасна реєстрація ПН. 15 робочих днів — жорсткий термін. Прострочили — штраф 50% від суми ПН.
- Неправильний код УКТЗЕД. Стандартизована номенклатура товарів. Помилка — підстава для блокування ПН.
- Купівля «фіктивних» ПН. Коли ФОП купує ПН у фіктивних компаній для зменшення ПДВ-зобов’язання. Це кримінальна стаття 212 ККУ.
- Не подача нульової декларації. Якщо за місяць не було операцій — все одно треба подати «нульову» декларацію.
ПДВ vs без ПДВ — приклад
ФОП-IT-розробник, оборот 2 000 000 грн/рік від клієнта в США.
Варіант 1: 5% без ПДВ
- ЄП: 100 000 грн (5%)
- Військовий збір: 20 000 грн (1%)
- ЄСВ: 22 828 грн
- Усього: 142 828 грн/рік
Варіант 2: 3% + ПДВ
- ЄП: 60 000 грн (3%)
- ПДВ за експорт: 0% (експорт послуг)
- Повернення вхідного ПДВ за закупівлі (наприклад, ноутбук, софт, реклама на 100 000 грн): 16 667 грн повернення
- Військовий збір: 20 000 грн
- ЄСВ: 22 828 грн
- Бухгалтерія (потрібен бухгалтер): 60 000 грн/рік
- Усього: 60+20+22-16+60 = ~146 000 грн/рік
Економія невелика, але треба робити повний бухгалтерський облік. Для оборотів менше 3-5 млн грн — варіант 5% часто простіший і дешевший.
FAQ про ПДВ для ФОП
Чи може ФОП на 2 групі бути платником ПДВ?
Ні, 2 група єдиного податку повністю несумісна з ПДВ. Тільки 3 група або загальна система оподаткування.
Що буде, якщо я перевищив 1 млн обороту, але не зареєструвався?
Штраф 25% від суми операцій, проведених без реєстрації, плюс донарахування ПДВ і пені. На 100K понадлімітних — це штраф 25K плюс ПДВ 16K = 41K + пеня.
Як зняти статус платника ПДВ?
Якщо обороти впали нижче 1 млн за 12 місяців і ви не імпортуєте — можете подати заяву на анулювання реєстрації. Розгляд 1-3 місяці.
Чи треба ПДВ при експорті послуг?
Експорт послуг ПДВшником — 0% ставка. Тобто ПДВ не нараховується клієнту, але вхідний ПДВ можна повертати з бюджету. Перевага для високоприбуткового експорту.
Скільки коштує бухгалтер для ФОП-ПДВшника?
На аутсорсі: 4-8 тис. грн/міс залежно від обсягу операцій. Самостійно вести нереально без досвіду — ризик штрафів вищий за зарплату бухгалтера.
Висновок: чи реєструватися ФОП платником ПДВ
Реєстрація обов’язкова при перевищенні 1 млн обороту або при виборі «3% + ПДВ» на 3 групі. Добровільно — лише при чітких перевагах: експорт, B2B з ПДВшниками, великі закупівлі з вхідним ПДВ.
Для більшості малих ФОП (фрилансери, послуги населенню, малі магазини) ПДВ — це непотрібний headache, що збільшує бухгалтерські витрати на 60-100 тис. грн/рік без реальних переваг. Залишайтеся на 2 групі ЄП або 3 групі без ПДВ, поки не з’явиться чітка економічна причина переходити.
Джерела і корисні ресурси
- Державна податкова служба України — правила ПДВ
- Кабінет платника податків — реєстрація і декларації ПДВ
- Податковий кодекс, Розділ V — ПДВ повністю
