ФОП 3 групи — вибір 70% IT-спеціалістів в Україні, а також фрилансерів, маркетологів, консультантів і всіх, хто працює з іноземними замовниками. Причина проста: тут єдиний працюючий варіант для B2B з юрособами на загальній системі, немає обмеження щодо найманих працівників, а ставка у 5% з обороту (або 3% з ПДВ) залишається найвигіднішою у діапазоні від 500 тис. до 10 млн грн річного доходу. У цьому гайді — точні цифри на 2026, реальні приклади розрахунків, переваги, недоліки і як правильно перейти на 3 групу, щоб не втратити гроші на перехідному періоді.
Що таке ФОП 3 групи і хто може обрати
Третя група єдиного податку — найгнучкіший режим для малого і середнього бізнесу. Податок нараховується як процент від фактичного обороту: сплатили 5% або 3% і живете спокійно до наступного кварталу.
3 групу можуть обрати:
- ФОП з будь-якою кількістю найманих працівників (без обмежень)
- З річним доходом до 10,09 млн грн (ліміт 2026)
- З будь-якою діяльністю, за винятком заборонених (банківська, ломбардна, виробництво підакцизних товарів, оренда нерухомості для житла понад ліміти, гральний бізнес)
На 3 групі працюють і юридичні особи, але для ФОП правила трохи інші — нижче розглянемо тільки ФОП 3 групи.
Ставки ФОП 3 групи у 2026
Є два варіанти ставки, які обирають при реєстрації (або при переході на 3 групу):
Варіант А: 5% від обороту без ПДВ
Найпопулярніший вибір — 5% від усього грошового надходження, без сплати ПДВ. Клієнти купують у вас з ціною, у якій ПДВ не виділений.
- Кому підходить: IT-фрилансери, консультанти, маркетологи, онлайн-школи, дизайнери, більшість послугових ФОП
- Для кого невигідно: якщо основні клієнти — великі компанії на ПДВ, які хочуть податковий кредит з ваших рахунків
Варіант Б: 3% від обороту + 20% ПДВ
ЄП нижчий (3%), але додатково ви стаєте платником ПДВ — нараховуєте 20% на свої послуги/товари і сплачуєте їх до бюджету з вирахуванням вхідного ПДВ (тобто ПДВ з ваших витрат).
- Кому підходить: експортерам (ПДВ 0% на експорт послуг — можна повертати вхідний ПДВ з бюджету), B2B з великими клієнтами-ПДВшниками, торгівля з високою часткою закупівельних витрат
- Для кого невигідно: послуги кінцевим клієнтам-фізособам (ваша послуга стає дорожчою на 20%)
Обов’язкові додаткові платежі для 3 групи
До ЄП в обох варіантах додається:
- ЄСВ: 1 902,34 грн/міс фіксовано (22% мінімалки 8 647 грн) — не залежить від обороту
- Військовий збір: 1% від обороту — окремо від ЄП і разом із ним
Приклади розрахунку для різних оборотів
Дохід 500 000 грн/рік:
- ЄП (5%): 25 000 грн
- Військовий збір (1%): 5 000 грн
- ЄСВ: 22 828 грн
- Усього: 52 828 грн/рік або 10,6% від обороту
Дохід 1 500 000 грн/рік (типовий IT-середняк):
- ЄП (5%): 75 000 грн
- Військовий збір (1%): 15 000 грн
- ЄСВ: 22 828 грн
- Усього: 112 828 грн/рік або 7,5% від обороту
Дохід 5 000 000 грн/рік:
- ЄП (5%): 250 000 грн
- Військовий збір (1%): 50 000 грн
- ЄСВ: 22 828 грн
- Усього: 322 828 грн/рік або 6,5% від обороту
Чим більший оборот — тим меншу частку складає ЄСВ (фіксований), а ефективна ставка податків наближається до 6%.
Ліміт доходу для 3 групи у 2026
Максимальний річний дохід для 3 групи у 2026 році — 10,09 млн грн. При перевищенні ліміту ФОП втрачає право на спрощену систему і автоматично переходить на загальну з наступного кварталу.
Що означає перехід на загальну:
- 18% ПДФО на чистий прибуток (доходи мінус витрати)
- 5% військового збору
- Обов’язковий облік витрат з підтверджуючими документами
- Потрібен бухгалтер
Щоб уникнути незапланованого переходу:
- Постійно моніторте обороти через кабінет платника або банк
- Якщо наближаєтесь до межі — можна відкрити додатковий ФОП на члена родини або перейти на ТОВ
- Частину виручки можна перенести на наступний рік, відклавши оплати від клієнтів (лише якщо юридично коректно)
Переваги 3 групи перед 2 групою
Хоча 3 група дорожча у масштабі великих оборотів, для певних бізнесів вона єдино можлива:
- Робота з юрособами на загальній системі. 2 група не дозволяє мати клієнтів, які працюють на загальній системі оподаткування (тільки ФОП/ТОВ на ЄП або населення). 3 група дозволяє працювати з ким завгодно.
- Робота з іноземними клієнтами. IT-фрилансери, що працюють з США, ЄС чи іншими країнами — однозначно 3 група. 2 група не підходить для такого B2B.
- Без обмеження найманих. На 2 групі — максимум 10 працівників. На 3 — хоч 100.
- Вищий ліміт обороту. 10,09 млн проти 7,21 млн на 2 групі.
- Податок пропорційний обороту. Місяць без доходу — 0 ЄП і 0 військового збору (тільки ЄСВ 1 902,34 грн). На 2 групі ви платите 1 729,40 грн ЄП і 864,70 грн ВЗ навіть за порожній місяць.
Недоліки 3 групи (кому не підходить)
У порівнянні з 2 групою, 3 має реальні мінуси для певного типу бізнесу:
- Ефективна ставка росте з оборотом. При обороті 7 млн грн на 2 групі ви платите ~54 тис./рік. На 3 групі — 372 тис./рік (у 7 разів більше). Для роздрібних магазинів з великим оборотом 2 група зазвичай вигідніша.
- Квартальна звітність. Потрібно подавати декларацію щоквартально (для 2 групи — тільки щорічна). Для новачків додатковий напряг.
- Військовий збір 1% від усього обороту. На 2 групі ВЗ фіксований, на 3 — плюс 1% до кожного рахунку.
- Більша відповідальність у разі ПДВ-варіанту. ПДВ 3%+ставка — це окремий облік, декларація, можливість перевірок.
Як перейти на 3 групу: три сценарії
Сценарій 1: При реєстрації нового ФОП
Найпростіше. Відразу після реєстрації ФОП (через Дію або ЦНАП) подайте заяву за формою 0101000Ф про вибір спрощеної системи, 3 групи. Зробити це можна:
- Через кабінет платника cabinet.tax.gov.ua
- Або особисто у податковій за місцем реєстрації
Ключовий момент — подати протягом 10 днів після реєстрації ФОП. Інакше ви автоматично залишаєтесь на загальній системі до наступного кварталу.
Сценарій 2: Перехід з 2 групи на 3 групу
Якщо ваш ФОП уже на 2 групі, але обороти зросли або з’явились клієнти-юрособи на загальній:
- Подайте заяву за формою 0101000Ф за 15 днів до початку кварталу
- У заяві вкажіть, що змінюєте групу ЄП з 2 на 3, та обрану ставку (5% або 3%+ПДВ)
- З першого числа наступного кварталу ви працюєте на 3 групі
Сценарій 3: Перехід із загальної системи
Якщо ви вже працювали на загальній системі (чи не встигли перейти на спрощену при реєстрації, чи перевищили ліміт і «вилетіли»):
- Закрийте квартал на загальній системі — подайте декларацію про доходи
- Подайте заяву на перехід на 3 групу ЄП за 15 днів до початку кварталу
- З нового кварталу починайте нараховувати ЄП за спрощеною ставкою
Облік, звітність і сплата для 3 групи
Книга обліку доходів
ФОП 3 групи на 5% веде книгу обліку доходів — спрощена таблиця з датою, контрагентом, сумою, призначенням. У 2026 ведення у паперовій формі скасоване — достатньо електронної (Excel, Google Sheets, власна система). Зберігайте 3 роки.
Для 3 групи на 3% + ПДВ додається повна книга обліку витрат і регістр виданих/отриманих податкових накладних.
Квартальна декларація
Подається 4 рази на рік:
- За 1 квартал (січень-березень): до 10 травня
- За 2 квартал: до 10 серпня
- За 3 квартал: до 10 листопада
- За 4 квартал: до 10 лютого наступного року
Декларація подається через кабінет платника з електронним підписом. Форма — 0101306.
Коли платити ЄП і військовий збір
Протягом 10 календарних днів після кінцевого строку подання декларації (тобто до 20 травня, 20 серпня, 20 листопада, 20 лютого).
ЄСВ — окремий графік: щоквартально до 20 числа місяця, наступного за кварталом (до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня, 20 січня).
Типові помилки на 3 групі
- Обрали 5%, але маєте багато валютних доходів-експортних. При 3% + ПДВ на експорт ставка ПДВ 0% і можна повертати вхідний ПДВ. Якщо оборот 2+ млн грн у валюті — переконайтесь, що 5% справді вигідніше.
- Не нараховуєте військовий збір з валютних надходжень. Валюта конвертується у гривні за курсом НБУ на день надходження, і з цієї суми рахуєте 5% ЄП + 1% ВЗ.
- Пропускаєте 10-денний термін сплати. Строки для 3 групи чіткі, штраф 50% ставки + пеня — стандартні наслідки.
- Не враховуєте всі банківські надходження. Всі гроші, що прийшли на рахунок ФОП, — це дохід (навіть повернення від постачальника). Виняток — внески від самого ФОП (власні кошти).
- Пізно міняєте групу при наближенні до ліміту. За 15 днів до кварталу — це мало. Плануйте перехід за 30-45 днів наперед.
FAQ: часті питання про ФОП 3 групи
Яку ставку обрати — 5% чи 3% + ПДВ?
5% підходить 90% ФОП. 3% + ПДВ — якщо ви експортер з великим оборотом валюти, або якщо клієнти-ПДВшники вимагають ваші рахунки з виділеним ПДВ для податкового кредиту. Для фрилансерів, консультантів, малих послуг — майже завжди 5%.
Чи можу я бути ФОП 3 групи і працювати за наймом одночасно?
Так, немає обмежень. ЄСВ навіть можна не сплачувати окремо у ФОП, якщо роботодавець нараховує вам за мінімалку або більше (треба перевірити з бухгалтером роботодавця).
Скільки коштують податки ФОП 3 групи при обороті 100 тис./міс?
ЄП 5 000 грн (5%) + військовий збір 1 000 грн (1%) + ЄСВ 1 902 грн = ~7 902 грн/міс або 94 824 грн/рік при стабільному обороті.
Що буде, якщо перевищу ліміт 10,09 млн грн?
Автоматичний перехід на загальну систему з наступного кварталу. Подати заяву на повернення в 3 групу можна лише через рік після переходу, за умови що оборот за рік знову нижчий за ліміт.
Чи можна ФОП 3 групи приймати платежі в іноземній валюті?
Так, для цього треба відкрити валютний рахунок ФОП у банку. Валюта автоматично конвертується в гривні за курсом НБУ на день надходження, з цієї суми нараховується ЄП 5% і ВЗ 1%.
Чи потрібен ПРРО для 3 групи?
Так, якщо приймаєте оплати від фізосіб готівкою або картою. Для чисто безготівкових B2B-рахунків між ФОП/ТОВ — не обов’язковий.
Висновок: кому обирати 3 групу у 2026
3 група — оптимальний вибір для:
- IT-спеціалістів і розробників на аутсорс з закордону
- Фрилансерів, консультантів, маркетологів з клієнтами-юрособами
- Творчих професій (дизайнери, копірайтери, фотографи) з оборотом 500K-5M грн/рік
- Онлайн-шкіл і інфопродуктів
- Digital-агенцій з клієнтами на загальній системі
Якщо ваш бізнес — фіз. роздріб з оборотами до 5 млн грн (кафе, магазин, послуги населенню) — подивіться уважно на 2 групу, вона може виявитись у рази дешевшою. Але якщо в клієнтській базі є хоча б один ФОП на загальній системі або ТОВ на 18%, 3 група — ваш єдиний правильний вибір.
Джерела і корисні ресурси
- Державна податкова служба України — актуальні ставки, форми декларацій
- Кабінет платника податків — подача декларацій і заяв
- Податковий кодекс України — Розділ XIV про спрощену систему
