Щоб розрахувати зарплату працівнику на руки, від нарахованої суми віднімають два утримання: податок на доходи фізосіб (ПДФО) 18% і військовий збір 5%. На руки залишається 77% нарахованого. Наприклад, із зарплати 30 000 грн працівник отримає на руки 23 100 грн, бо 5 400 грн піде на ПДФО і 1 500 грн на військовий збір.
Окремо роботодавець платить за працівника єдиний соціальний внесок (ЄСВ) 22%. Його нараховують зверху на зарплату, а не утримують із неї, тож на суму на руки він не впливає. Саме тут ховається головна пастка: плутанина ‘на руки’ і ‘нараховано’ псує бюджет найму. Працівник чує суму на руки, тоді як нарахована зарплата приблизно на третину більша, а повна вартість працівника для роботодавця з урахуванням ЄСВ – майже на 58% більша.
Нижче наведені чинні ставки на 2026 рік, базова формула, покроковий приклад і зворотний розрахунок від суми на руки. Усі цифри стосуються найманого працівника за трудовим договором і базових ставок без податкової соціальної пільги та спеціальних режимів (наприклад, зниженого ЄСВ 8,41% для працівників з інвалідністю).
| Показник | Ставка | Приклад на зарплату 30 000 грн |
|---|---|---|
| ПДФО (утримують) | 18% | 5 400 грн |
| Військовий збір (утримують) | 5% | 1 500 грн |
| Зарплата на руки | 77% нарахованого | 23 100 грн |
| ЄСВ (платить роботодавець зверху) | 22% | 6 600 грн |
| Повна вартість працівника для роботодавця | 122% нарахованого | 36 600 грн |
З чого складається зарплата
У розрахунку беруть участь чотири величини, і їх важливо не плутати.
- Нарахована зарплата – фактично нарахована за місяць сума: оклад разом із преміями та доплатами за відпрацьований час. Саме від неї рахують податки, і вона може відрізнятися від окладу в договорі.
- ПДФО 18% – податок на доходи фізосіб, який роботодавець утримує із зарплати працівника і перераховує до бюджету.
- Військовий збір 5% – утримання, яке теж вираховують із зарплати працівника. Ставка 5% діє з грудня 2024 року.
- ЄСВ 22% – єдиний соціальний внесок. Його платить роботодавець власним коштом зверху на зарплату, із доходу працівника ЄСВ не утримують.
Отже, базові податкові утримання із зарплати працівника – це два платежі: ПДФО і військовий збір (крім них можливі й інші законні відрахування, наприклад за виконавчими документами). ЄСВ – це витрата роботодавця, а не працівника, тому на суму на руки він не впливає.
Формула й приклад розрахунку
Порахуйте свою суму одразу:
Базові ставки 2026: ПДФО 18%, військовий збір 5%, ЄСВ 22% (сплачує роботодавець зверху). Без податкової соцпільги та спецрежимів. Мінбаза ЄСВ - мінзарплата 8 647 грн. Орієнтовно, не замінює консультації бухгалтера.
Базова формула для звичайної зарплати без пільг така:
Зарплата на руки = нарахована зарплата – ПДФО (18%) – військовий збір (5%)
Оскільки разом утримання дорівнюють 23%, на руки залишається 77% нарахованого. Тобто для звичайної зарплати без пільг суму на руки можна порахувати одним множенням: нарахована зарплата × 0,77.
Приклад 1: від нарахованого до суми на руки
Працівнику нарахували 30 000 грн.
- ПДФО: 30 000 × 18% = 5 400 грн
- Військовий збір: 30 000 × 5% = 1 500 грн
- На руки: 30 000 – 5 400 – 1 500 = 23 100 грн
Перевірка через частку: 30 000 × 0,77 = 23 100 грн.
Приклад 2: зворотний розрахунок від суми на руки
Часто роботодавець домовляється про суму на руки й хоче знати, скільки нарахувати. Тут формула обертається: нарахована зарплата = сума на руки / 0,77.
Щоб видати 20 000 грн на руки, потрібно нарахувати 20 000 / 0,77 ≈ 25 974,03 грн. Перевірка: ПДФО 4 675,33 грн, військовий збір 1 298,70 грн, на руки 20 000 грн.
Приклад 3: мінімальна зарплата 2026
Мінімальна зарплата у 2026 році – 8 647 грн. Із неї ПДФО становить 1 556,46 грн, військовий збір – 432,35 грн, на руки працівник отримує 6 658,19 грн. ЄСВ роботодавця з мінімалки – 1 902,34 грн, це мінімальний внесок за місяць.
Скільки коштує працівник роботодавцю
Щоб порахувати реальну вартість найму, до нарахованої зарплати додають ЄСВ 22%. Для зарплати 30 000 грн це 6 600 грн, тож повна вартість працівника – 36 600 грн на місяць. ЄСВ нараховують до максимальної бази: у 2026 році це 172 940 грн на місяць, а максимальний внесок – 38 046,80 грн, тож для високих зарплат частка ЄСВ менша за 22%.
Порівняймо три числа на цьому прикладі:
- працівник отримує на руки 23 100 грн;
- у договорі стоїть нарахована зарплата 30 000 грн, це приблизно на 30% більше за суму на руки;
- роботодавець витрачає разом із ЄСВ 36 600 грн, це майже на 58% більше за суму на руки.
Саме через цей розрив виникають непорозуміння на співбесіді. Якщо домовитися про ’30 000 на руки’, не уточнивши формулювання, фонд оплати праці зросте: нарахувати доведеться близько 38 961 грн, а з ЄСВ вартість сягне 47 532 грн.
Усе наведене стосується найманого працівника. Якщо замість найму ви співпрацюєте з ФОП на спрощеній системі, податки рахуються інакше: підприємець сам сплачує єдиний податок, військовий збір і ЄСВ за себе. Для єдинників I, II та IV груп військовий збір у 2026 році становить 864,70 грн на місяць. Як це влаштовано, докладно в матеріалах як вести облік ФОП і ЄСВ для ФОП 2026.
Типові помилки
- Рахувати ЄСВ як утримання. ЄСВ не віднімають із зарплати працівника, його платить роботодавець зверху. Якщо відняти 22% із зарплати, сума на руки вийде заниженою.
- Застосовувати стару ставку військового збору 1,5%. Для зарплати діє 5% з грудня 2024 року. Розрахунок за 1,5% завищить суму на руки.
- Плутати ‘на руки’ і ‘нараховано’ на співбесіді. Домовленість про суму на руки без уточнення збільшує нараховану зарплату і весь фонд оплати праці.
- Забувати про податкову соціальну пільгу. Для невисоких зарплат (у 2026 році дохід до 4 660 грн, а для одного з батьків цей поріг множать на кількість дітей) ПДФО рахують із меншої бази, тому на руки виходить трохи більше.
- Нараховувати менше мінімалки за повну ставку. За повний місяць роботи зарплата не може бути нижчою за 8 647 грн, інакше роботодавець робить доплату до мінімальної.
- Рахувати військовий збір із бази після пільги. Для звичайної грошової зарплати військовий збір беруть від повної нарахованої суми, податкова соціальна пільга на нього не поширюється.
Часті питання
Скільки відсотків зарплати забирають податки?
Із зарплати працівника утримують 23%: 18% ПДФО і 5% військового збору. На руки залишається 77% нарахованої суми. ЄСВ 22% у ці 23% не входить, бо його платить роботодавець окремо.
Чи платить працівник ЄСВ зі своєї зарплати?
Ні. ЄСВ 22% нараховує і сплачує роботодавець власним коштом поверх зарплати. На суму, яку працівник отримує на руки, ЄСВ не впливає.
Як порахувати нараховану зарплату, якщо відома сума на руки?
Розділіть суму на руки на 0,77. Наприклад, щоб працівник отримав 15 000 грн на руки, треба нарахувати приблизно 19 480,52 грн (15 000 / 0,77 ≈ 19 480,52).
Яка ставка військового збору у 2026 році?
Для заробітної плати військовий збір становить 5%. Ця ставка діє з доходів із 1 грудня 2024 року, а до зарплати за періоди до цієї дати застосовують попередні 1,5%.
Що таке податкова соціальна пільга і коли вона діє?
Це сума, на яку зменшують базу ПДФО для невисоких зарплат. У 2026 році базова пільга – 1 664 грн, а звичайний поріг доходу для права на неї – 4 660 грн. Для одного з батьків цей поріг множать на кількість дітей (наприклад, для двох дітей – 9 320 грн).
Коротко
- На руки = нарахована зарплата мінус ПДФО 18% і військовий збір 5%, тобто 77% нарахованого.
- Зарплата 30 000 грн: на руки 23 100 грн.
- ЄСВ 22% платить роботодавець зверху, із зарплати працівника його не утримують.
- Повна вартість працівника для роботодавця – 122% нарахованої зарплати (до максимальної бази ЄСВ).
- Щоб дізнатися нараховану суму від суми на руки, діліть її на 0,77.
