Трансфертне ціноутворення — це система податкового контролю, що регулює фінансові операції між пов’язаними особами для запобігання штучному заниженню податкових зобов’язань. У мирний час цей інструмент був доволі складним, але зрозумілим. Проте під час воєнного стану в Україні, особливості трансферного ціноутворення змінилися — і не на користь бізнесу.
Компанії, які ведуть зовнішньоекономічну діяльність або мають угоди з нерезидентами, повинні контролювати правильність формування цін. І хоча деякі податкові норми були тимчасово послаблені, сфера трансферного ціноутворення залишається пріоритетною для Державної податкової служби.
Порушення у цій сфері можуть призвести до серйозних штрафів, особливо якщо йдеться про великі обсяги операцій. Тому надзвичайно важливо вчасно адаптувати свою політику ТЦУ до нових реалій. Найперше — забезпечити правильне документування, про яке поговоримо далі.
Як війна вплинула на трансферне ціноутворення
Порушення ланцюгів постачання та ринкових умов
У період воєнного стану більшість компаній зіштовхнулися з такими проблемами:
-
втрата доступу до контрагентів;
-
порушення логістики;
-
коливання валютного курсу;
-
зміна собівартості товарів та послуг.
Усе це впливає на ринкові умови. Оскільки трансферне ціноутворення базується на принципі «витягнутої руки», підтвердження ринковості цін стало ще складнішим.
Відсутність повної бази для аналізу
Стандартні джерела даних, якими користувалися для порівняння операцій, більше не завжди актуальні. Наприклад, показники попередніх років не відображають реалії сьогодення. Саме тому компанії змушені шукати нові джерела інформації, застосовувати нестандартні методи та надавати більш детальні пояснення у звітах.
Звіт з тцу: що потрібно знати у 2024–2026 роках
Обов’язковість подання звітності незважаючи на воєнний стан
Попри всі труднощі, закон не звільняє підприємства від обов’язку подавати звіт з тцу. Навпаки — податкова все частіше звертає увагу саме на тих платників, у яких є контрольовані операції в умовах нестабільності.
У звіті необхідно зазначити всі контрольовані операції за відповідний період, обґрунтувати ринковість цін і додати аналіз зіставних операцій. Усе це має бути підкріплено належною документацією.
Термін подання і штрафи за порушення
Зазвичай звіт подається до 1 жовтня року, що настає за звітним. За неподання або несвоєчасне подання звіт з тцу передбачено серйозні штрафи. Наприклад, неподання звіту — це до 300 мінімальних зарплат. Крім того, можуть бути нараховані додаткові податкові зобов’язання.
Документація з трансферного ціноутворення: нові підходи
Що включає документація з трансферного ціноутворення
Документація з трансфертного ціноутворення — це не просто формальна вимога, а комплекс матеріалів, що підтверджують відповідність цін у контрольованих операціях ринковим умовам. У період воєнного стану документація повинна також враховувати зміни, викликані війною, як-от перебої у поставках чи зміна вартості сировини.
До документації входить:
-
опис компанії;
-
аналіз ринку;
-
опис пов’язаних осіб;
-
опис контрольованих операцій;
-
фінансові розрахунки;
-
методологія визначення ціни.
Як адаптувати документацію до реалій воєнного часу
У період воєнного стану потрібно:
-
фіксувати виняткові умови операцій;
-
обґрунтовувати відхилення від типових ринкових умов;
-
проводити аналіз актуальних джерел (онлайн-біржі, торгові платформи, альтернативні бази даних);
-
підтверджувати будь-яке рішення внутрішніми службовими записками або зовнішніми звітами.
Своєчасна підготовка документація з трансферного ціноутворення — ключ до зменшення ризиків під час перевірок.
Найпоширеніші помилки при складанні звіту з тцу
-
Неправильне визначення пов’язаних осіб.
-
Використання застарілих даних.
-
Відсутність пояснення змін у ринкових умовах.
-
Неправильний вибір методу ціноутворення.
-
Неврахування воєнного фактору.
Ці помилки не лише призводять до штрафів, а й до можливого податкового спору, що тягнеться роками.
Що робити бізнесу: покрокова інструкція
-
Перевірити, чи є контрольовані операції.
-
Зібрати всі первинні документи.
-
Оцінити, як війна вплинула на ринок і ваші ціни.
-
Скласти або оновити документація з трансферного ціноутворення.
-
Подати звіт з тцу у встановлений термін.
-
За потреби — звернутися до експертів.
Чому варто звернутися до фахівців
Специфіка воєнного стану вимагає досвіду. Саме фахівці з ТЦУ можуть:
-
допомогти адаптувати методи аналізу;
-
вказати на приховані ризики;
-
підготувати якісну документацію;
-
супроводжувати під час перевірок.
Наявність професійної підтримки — запорука спокою та фінансової безпеки компанії.
Висновок: трансферне ціноутворення як захист бізнесу
У нинішніх умовах трансферне ціноутворення — це не лише вимога закону, а інструмент, який дозволяє бізнесу діяти прозоро та безпечно. Грамотно оформлена документація з трансферного ціноутворення та вчасно поданий звіт з тцу знижують ризики штрафів, сприяють проходженню перевірок та забезпечують стабільність фінансової діяльності.
Не відкладайте аналіз і підготовку — адаптація до нових умов починається вже сьогодні.
